Sort arbejde og tilhørende skatteunddragelse er stadig et problem i byggebranchen. Husholdningsskatten er beregnet til at modvirke dette. Det tilbagefører skatteforpligtelsen og opkræver de skatter, der skal betales direkte ved kilden: modtageren af byggeriet, dvs. klienten. Find ud af her, hvem der skal betale skatten, og hvem der er fritaget for det.
Opbygning af kildeskat: hvad er det?
Bygningsskat er reguleret i § 48 i lov om indkomstskat (EStG). Det anføres der, at en iværksætter, der udfører byggeri af en tjenesteudbyder i Tyskland, indgår en skatteforpligtelse. Han skal trække 15 procent fra det fakturabeløb, der skal betales, og overføre disse penge direkte til det ansvarlige skattekontor. Skatteforpligtelsen, som normalt ligger hos tjenesteudbyderen, vendes således, registreringen hos skattekontoret udføres af modtageren af tjenesten, og skatteforpligtelsen betales direkte af ham.
Hvorfor er der en kildeskat på bygningen?
Det direkte skattefradrag har til formål at forhindre eller i det mindste begrænse skatteunddragelse gennem ulovligt arbejde i byggeriet. Forordningen i EStG forpligter modtageren af en tjeneste til at betale moms direkte til skattekontoret. Normalt gøres dette af tjenesteudbyderen, efter at han har modtaget det anmodede beløb på fakturaen for sine tjenester.
Husets kildeskat - eller kildeskat, som det undertiden forkert kaldes - er således en forskudskat, der skal betales, efter at byggearbejdet er afsluttet.
Det er tvivlsomt, om det ønskede mål - en reduktion af sort arbejde inden for byggeri - rent faktisk opnås med det direkte skattefradrag. I sidste ende skaber dette en øget bureaukratisk indsats. Risikoen for, at både tjenestemodtagere og tjenesteudbydere foretrækker at behandle byggearbejder i sort, netop på grund af kildeskat, er derfor absolut til stede.
Kildeskat på byggeri: hvad tæller som byggeri?
I henhold til § 48 EStG, afsnit 1, pkt. 3, betragtes "alle tjenester, der betjener produktion, reparation, vedligeholdelse, ændring eller fjernelse af strukturer" som byggeservice. som er fast forbundet med bygningen.
Hvem skal betale kildeskat på byggeriet?
Personer i henhold til offentlig ret såvel som iværksættere i henhold til afsnit 2 i salgsafgiftsloven (UStG) er forpligtet til at betale kildeskat for byggeriet. Det er vigtigt at bemærke, at små virksomheder (i betydningen i afsnit 19 UStG) også skal betale kildeskat på bygninger såvel som folk, der udlejer boligareal, såvel som dem, der kun leverer momsfrie tjenester (såsom psykologer, læger eller kreditmæglere).
Iværksættere er forpligtet til at betale bygningsskatten.
Undtagelser fra bygningsafgift
Privatpersoner er ikke berørt af gebyret. Desuden er modtagere af tjenester fritaget for at bygge kildeskat i disse tilfælde:
- Ordren udgør maksimalt 5.000 euro.
Hvis fakturabeløbet, der skal betales til en tjenesteudbyder for byggeriet, er mindre end 5.000 euro brutto, falder det under minimumsgrænsen for kalenderåret. Modtageren af tjenesten behøver ikke foretage noget skattefradrag ved betaling af fakturaen. - Kontrakten gælder højst 15.000 euro.
For lejere af lejligheder er minimumsgrænsen for kalenderåret 15.000 euro. Først når en entreprenørs fakturabeløb overstiger dette bruttobeløb, skal modtageren af tjenesten betale kildeskat. - Der lejes højst to lejligheder
Hvis en iværksætter ikke lejer mere end to lejligheder, er han fritaget for skatter som modtager af tjenesterne og behøver derfor ikke at overholde de minimis-grænser. - Tjenesteudbyderen har et undtagelsescertifikat.
Derudover gælder pligten til at registrere og betale skat ikke for tjenestemodtageren, hvis tjenesteudbyderen kan fremvise et fritagelsescertifikat i overensstemmelse med § 48b i indkomstskatteloven. I dette tilfælde tilbageføres ikke skatteforpligtelsen - tjenesteudbyderen skal derfor selv betale skatten.
Med hensyn til undtagelsesgrænserne er det afgørende, at de gælder for en tjenesteudbyder og kalenderåret. Alle ordrer, der afgives hos en virksomhed, skal derfor sammenlægges i løbet af kalenderåret. Hvis fritagelsesgrænsen overskrides, skal der foretages et skattefradrag ved betaling.
Eksempel: Et firma ansætter firma A til at lægge fliser i februar. Ordren i alt er 2.300 euro brutto. Da minimumsgrænsen på 5.000 euro ikke overskrides, betales der ingen kildeskat for bygninger.
I samme år bestilles firma A igen af det samme selskab. Fakturasummen for mindre reparationer på det pentag er nu 3.100 euro. Da det samlede beløb for begge ordrer i kalenderåret er 5.400 euro, er det nu nødvendigt med et skattefradrag, når fakturaen betales. Medmindre der er et undtagelsescertifikat.
Hvem får et certifikat for fritagelse?
Et undtagelsescertifikat kan være et plus for en tjenesteudbyder inden for byggeri, da det holder bureaukratisk indsats væk fra tjenestemodtageren.
For at modtage et fritagelsescertifikat i henhold til afsnit 48b EStG fra det ansvarlige skattekontor skal tjenesteudbyderen opfylde disse krav:
- Skattekravet må ikke virke i fare.
- Tjenesteudbyderen opfylder sine meddelelsesforpligtelser i henhold til § 138 i skattekoden.
- Tjenesteudbyderen opfylder sin forpligtelse til at give information og til at samarbejde i overensstemmelse med afsnit 90 i skattereglerne.
- Bevis for skatteophold er leveret af et certifikat fra den kompetente udenlandske skattemyndighed.
- Tjenesteudbyderen kan gøre det troværdigt, at der ikke er nogen skattekrav, der skal sikres.
Undtagelsesbeviset kan udstedes i højst tre år, men også for kortere perioder og kun for individuelle ordrer. Servicemodtagere skal derfor altid fremvise dokumentet og om nødvendigt bekræfte dets gyldighed af skattekontoret eller kontrollere det på www.eibe.bff-online.de. Hvis ordregivende selskab ikke fratrækker skatten korrekt, er der risiko for alvorlige sanktioner i det femcifrede euroområde.
Privatpersoner, der f.eks. Har lagt fliser, påvirkes ikke af bygningsafgiften.
Hvordan beregnes bygningsskatten?
Hvis en iværksætter afgiver en ordre på byggearbejde, er han forpligtet til at trække 15 procent fra fakturabeløbet og overføre disse penge direkte til det ansvarlige skattekontor i stedet for til tjenesteudbyderen (f.eks. Tagdækkeren eller flisebelæggeren).
Det er vigtigt at bemærke, at skatten fratrækkes ved hver betaling - for eksempel også med en indledende udbetaling eller forskud.
Til dette formål bekræfter klienten skriftligt over for tjenesteudbyderen, hvilket skattefradrag han har foretaget og betalt til skattekontoret. Dokumentet skal indeholde følgende oplysninger:
- (Firma) tjenesteudbyderens navn
- Hvis adresse
- Fakturadato, antal og beløb
- Tilbagebetalt skat
- Oplysninger om det skattekontor, hvor kildeskatten blev registreret
Den ordregivende myndighed for bygge- og anlægsarbejderne kan oprette et særskilt dokument til dette eller give tjenesteudbyderen en kopi af selvangivelsen, der er indsendt til skattekontoret.
Hvornår skal der betales bygningsafgift?
Hvis klienten har modtaget fakturaen fra tjenesteudbyderen, har han indtil den 10. i den følgende måned til at registrere sig hos det ansvarlige skattekontor. Han skal også betale det skyldige beløb samme dag.
Hvor skal du registrere kildeskat på bygningen? Hvilket skattekontor er ansvarlig?
Med hensyn til de skatter, der skal betales af tjenestemodtageren, er tjenesteudbyderens skattekontor altid ansvarlig. For at kunne overføre de forfaldne gebyrer til det rigtige sted skal klienten derfor anmode om følgende oplysninger fra tjenesteudbyderen:
- Skattekontorets adresse
- Skattekontorets bankoplysninger
- Tjenesteudbyderens skattenummer